回顾跨境电商一路走来的政策

不同进口方式纳税种类差异

    并且，行邮税享有应纳税额50元以下免征的政策。跨境电商可利用这一点，对很多单件应纳税额不超过50元的商品，采用分单电子报关的形式，使实际承担的平均税负进一步降低。

    二是因为省事

    跨境电商模式把国外货直发到用户手里，压缩流通环节，挤压原有低效供应链。在传统海外代购或一般贸易进口模式下，海外品牌拓展国内市场，通常需要依靠国内代理商，流通层级较多，一级一级增加利润，消费最终付出的价格也会越来越高。而跨境电商模式下，流通层级大幅减少，商品最终价格也因此降低。

    此外，政策上也在帮助企业简化通关流程，提升客户体验。跨境电商在国外集中采购商品后，通过海关、商检一次性大批量通关检查，然后统一预存于保税区，客户一下单即可以最快速度发货。

    当初为何要让跨境模式红？

    跨境电商的“合法化”与“阳光化”，既是为了利于消费者，但站在政府层面，相关政策法规的出台也有其本身的利益考虑。综合来看，“阳光化”政策产生的原因有四点：

    一是清理“灰色”海外代购市场的需要。2009 年我国海外代购市场规模为50亿，到2014年，这一数据增长30倍至1549亿。但由于监管措施尚未规范，大多商品都以邮政小包的形式入境，造成的问题 令人堪忧：1、税收漏出严重，影响国家进口税收；2、进境商品鱼龙混杂，海关部门难以掌控，存在安全风险；3、运输过程较长，商品损坏多，消费者权益难以 保障；4、影响国家贸易和商业数据统计。

    二是引导境外消费回流的需要。在 跨境电商合法化以前，购买渠道主要为境外网站“海淘”、个人代购及境外游消费等，国内消费大量外流。2014年，中国消费者的全球奢侈品消费达1060亿 美元，占全球消费的46%，但76%消费发生在境外。吸引境外消费回流是扩内需的重要方向，也是税收调节方案的出发点之一。

    三是倒逼国内产业发展升级。阳光化跨境电商后，更多海外商品以合法方式进入国内市场，并以优质优价的竞争力，对国内商品造成了强烈冲击，必将迫使相关行业不断创新突破。同时，跨境电商的崛起，也会同步带动物流、仓储、金融支付及延伸行业的快速发展。

    四是降低海关通关压力成本。阳 光化之前，碎片化的进口模式增大了海关的通关压力。以北京海关为例，2014年邮递渠道监管的进出境邮件较2013年同比增长29.63%，按照测算，其 日均监管量约27.50万件，人均日监管邮件约1.15万件。放开跨境电商以后，跨境电商企业以集中申报形式在试点城市保税进口，有助于降低海关通关压 力，同时促进新监管模式和制度的建立。

    为何迫不及待让税改靴子落地？

    在初创时代，政府“怀柔招安”

    跨境电商的爆发式增长，直接原因是税收政策红利的诱导，根本原因则是政府与海外代购（包括个人代购与企业代理进口）在市场博弈中的暂时让利与妥协。

    在 阳光化“跨境电商”以前，海外代购市场规模日趋增长，但呈现碎片化特点，海关难以监管。在这种情况下，政府若听之任之，必导致政府税收流失严重；政府若严 格管控，不仅增加行政负担，也有鞭长莫及之处；政府若完全打压，则是逆市场需求而动，难以收效，还刺激更多“灰色市场”滋生。

    于是，政府放松税收和监管政策，允许跨境电商合法存在，并以行邮税代替一般贸易进口税。通过跨境电商冲击打压海外代购灰色市场，实现政府税收的相对增长，也实现快速培育进口产品市场的目的。此外，大量资本涌入也激发了市场整体的活力。

    在稳定时代，政府“放长线、钓大鱼”

    行 邮税大大低于一般贸易进口税（包含关税、消费税、增值税），长期来看，政府在增加税收收入方面获利甚少，也确实存在大量进口低价值产品难以实现经济效益最 大化的情况。因此，政府“招安”是缓兵之策，其根本目标还在于通过与跨境电商企业的持久博弈，放长线、钓大鱼。原因如下：

    一是征税价差带来套利机会，影响税收和贸易公平。行邮税的初衷是方便个人携带或邮寄自用少量物品，不具有商业实质，但目前被跨境电商用于经营目的，违背了税种设立的意义。海关目前对进口物品采取“货物”和“物品”的分类方式，适用差异化的税收政策，但又不能进行有效区分，使得套利行为大量存在，有违税收公平。

    二是冲击国内市场。跨境电商售卖的产品受国内消费者青睐，主要因为其较高质量和较低价格的优势。B2C跨境电商大发展，长期看可能倒逼我国生产企业提高产品质量，但短期内对国内企业会造成冲击，使得中国增长乏力的实体经济受影响。

    三是影响长期税收总量。中国海关数据显示，2014年前11个月，海关共计征收行邮税4.41309亿元，在财政收入中占比很小。随着跨境电商蓬勃发展，大量商品通过行邮税低税率甚至免税政策进口，可能会影响税收总量。

    明天太阳从哪升起？

    面对这些问题，政府势必要不断调整政策举措，也就是传闻的“税改靴子”。关于税改的可能性政策，这段时间已经普天盖地，总之就一句话——要不然企业亏，要不然消费者亏。那么，后税改时期的跨境行业会如何演进呢？

    1、博弈结果之跨境电商企业理想状态

    跨境电商进入稳定阶段后，行业利润率下降，同时，因为采用较低购买额度的控制，带来市场总盘规模急速压缩，想象空间乏力。但“大浪淘沙”剩下的跨境电商企业，仍可持续经营，与政府各分一羹。

    跨境进口电商门槛不高，导致市场竞争加剧，未来行业将出现兼并重组浪潮。当消费者习惯和客户粘性提到一定高度，大量灰色市场被清理出局，最后剩余少数资源集中的大平台。

    此时，政府具备了增加税收的条件：花较少的行政成本对少数大平台进行统一管理，同时掌握进口数据，降低危险品流入风险，并逐步提高税负，缩小与传统进口渠道的差异。

    而对优胜劣汰后的跨境电商大平台而言，此时，即使一定程度上还利于政府，但规模效应、品牌优势已经存在，仍可维持经营。

    2、循环博弈之跨境产业实际状态

    只要政府再次收紧政策，跨境电商的价格优势必将被削弱，代购市场的套利空间也将重新扩大。政府、海外代购、跨境电商三者的博弈可能再次循环往复。

    当然，这种可能性在大但降低。但无论是水客也好，灰关也好，或者万国邮联，都是无可避免的价格洼地，让劣币驱逐良币的情况再次发生。

    所 以，不管政策倾向是按货物征税、行邮“双轨制”，还是“一刀切”为较高税率，只要存在可观利差就必然出现套利行为。而解决套利问题的根本方法是减少利差， 即降低综合税负。但税收最大化始终是政策制定的重要出发点，以什么频率和力度减少税差，是政府面临的一个难题，目前看来，老大哥们已经下定了决心。

    最后再补充一点，可能会实施的新政中，跨境进口商品的性质被定为“货品”，这就为检验检疫部门的监管提供了法理基础，跨境进口商品未来很可能采用白名单准入制度，更进一步对未来跨境进口商品的选择蒙上了阴影。但具体影响依然要等检疫检验部门的方案出台后才能明朗。

    1、跨境税改或利好代购 单比交易限值2000元

    文章摘要：

    新的跨境电商进口税收政策将主要在以下三个方面有所变化和强调：

    一、为降低对一般贸易进口的冲击，同时考虑到大部分消费者的合理消费需求，设置单次交易限值2000元（即跨境电商零售进口的单笔交易限额从1000元提升到2000元），个人年度交易限值20000元。

    二、在限值以内进口的跨境电商零售进口商品，关税保留免征税额，单次交易在限值内税率暂设为0%；考虑到跨境电子商务零 售进口的完税价格（实际交易价格）一般高于一般贸易进口的完税价格（到岸价格），对进口环节增值税、消费税减免30%（即对于大部分不涉及消费税的商品， 纳税额为17%*70%=11.9%），并根据实施情况适时调整；为避免税收流失，进口环节增值税、消费税取消免征税额（即取消了税额不足50元免征的规 定）。

    三、超过限值的均按照一般贸易方式征税，单个不可分割商品价值超过2000元的，按一般贸易进口货物全额征税。

    2、税改风暴来袭:双轨制下跨境电商的王炸是?

    文章摘要：

    不论是保税模式还是直邮模式，都将采用新的跨境电商综合税征收，即按照增值税、消费税的七折征收，没有抵扣，没有50元的免征额。也就是说，绝大部分商品都是按照11.9%（增值税17%的七折）的税率征收（只有部分产品缴纳消费税，如奢侈品）。

    但 由于原来的行邮税依然存在，这种税收的双轨制必然带来商业行为的变化。同样的一种商品，将会有三种不同的报关方式：个人物品、跨境电商和一般贸易。不同的 报关方式，税率、流程、费用均有很大的差异，不能一概而论哪种清关方式最好，而要根据商品、时效、成本综合考虑。这对强调标准化的电商平台来说，肯定是一 个巨大的挑战。

    3、4月8日税改后 跨境电商要“变天”？

    文章摘要：

    亿 邦动力网针对跨境电商比较热门的母婴、食品、鞋服、化妆品等品类分别列举税改前后的纳税额变化：母婴、食品等品类，由于50元免税额度的取消，税改后需多 缴纳11.9%的税款；轻奢服饰类，税改后的纳税额降低了8.1%。化妆品类，单价较低的商品在税改后多缴纳32.9%的税，高价商品则会比税改前少纳税 17.1%。

    新政实施之后可能发生的变化包括：1、低价爆款商品涨价，保税地产走低；2、直邮比例增加，灰关监管更严；3、母婴鞋服更适合走一般贸易。

    不 过，大部分跨境电商从业者对新政持乐观态度。洋码头CEO曾碧波指出，虽然税制调整在一定程度上缩短了跨境电商与一般贸易的差距，但跨境电商模式对一般贸 易的冲击不是基于税的洼地而获得优势，而是在于缩短了原来一般贸易进口的链条，加快了流通效率。跨境电商冲击一般贸易仍是大趋势，新政只会加速行业的成 熟。

    “这次税制改革是过去三年多试点的总结和收工，意味着从税的最基本层面确定了跨境电商的模式和地位。同时，新政将使行业进入规范化、机制化、规模化的更高速发展轨道，不再会被诟病是偷税漏税的灰色产业。产业资本将可以大规模进入。”

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